【聯合報╱記者孫中英／專題報導】 2008.02.26
很多高資產人士買保險，最大目的就是節稅。但專家指出，高額投保節稅的個案，最後只要進入法院，投保人的勝訴機率非常低。
分析這些敗訴投保人的共通點，包括高齡、重病、舉債、短期高額投保，只要有上述原因，最後幾乎都會被國稅局要求補稅。
三通稅務顧問公司總經理邱正弘，長年研究保險稅務爭議案。他說，法院對保險避稅案的判決，主要看投保人的動機，至於保什麼險種是次要的，到目前為止，他沒看過進入法院的保險節稅爭議案件有任何一件是勝訴的。
爭議1／年齡太大了
若從判決結果來分析，邱正弘說，這些敗訴的個案，投保第1大爭議點，就是「投保人年齡太大」。例如有一名投保人，高達77歲買保單，而且還是買一張限制投保年齡必須在74歲以下的終身壽險，這種明顯違規的狀況，法院一抓到就會認定當事人是藉投保「避稅」。
還有一個個案，是投保人已經81歲，買了一張要繳2,500萬元保費的投資型保單，結果兩年後，當事人死亡。法院最後認定，當事人購買投資型保單產生的投資獲利約2,451萬元，全部都要計入遺產課稅，這張投資型保單買了也沒有起作用。
為什麼年紀這麼大了，才買保險？道理很簡單，邱正弘說，當事人多半已罹患重病，但資產很多，急著在短時間移轉給下一代，很多高齡投保者，幾乎都是在投保時已知患病，這也成為容易被法院抓到的第2大投保節稅把柄。
爭議2／已罹患重病
例如有一個個案，當事人在填寫要保書時，就明白告知保險公司，醫院已確定她腦部有腫瘤，並且已經開始電療，這位當事人在投保5個月後就去世，她在患病時買的保單，產生的保單價值準備金，最後也被計入遺產課稅。
還有一個個案，投保人在投保前已被診斷出肺部已有惡性腫瘤，隨後他向保險公司投保年金險，因為年金險不用體檢。當事人在投保後不到一年就過世，且去世前一個月還在買保險。
邱正弘說，如果當事人知道自己將不久於人世，才急著買保險，尤其又是上千萬元的大保單，這種避稅動機太過明顯。
有一名承審法官，在判決書上就寫著當事人投保時已身患重病，所以，死亡結果並非「不可抗力的事故」，而這些當事人重病投保時「繳交鉅額保費」，不管就投保動機、金額及健康因素判斷，當事人都是想藉投保來規避遺產稅。
邱正弘說，以他經手的個案，如果投保人在買保險3年內死亡，都會被法院認定這些人的「投保動機」就是避稅，還有人投保後7年才過世，最後還是被稅捐單位要求補繳遺產稅，更不用提才幾個月的個案，幾乎都是敗訴。
壽險業者則建議，用保險做租稅規畫要趁早做，買保單到過世的時間至少要拉長或10年左右。如果做了長期規畫，節稅動機不會被法院認定那麼強烈。
爭議3／保費≧保額
第3大敗訴原因，邱正弘說集中在「保費等於或大於保額」的保單。這種保單其實很多，包括各種增額、增值型傳統壽險、養老險、即期年金保險，還有屬於投資型保單的「變額萬能壽險」。
這種節稅作法，多半是希望提高保費支出，用意在壓低投保人自己的現金資產，不要都加在遺產總額內。例如用1,000萬保費去買800萬元保額，但對法院來說，「花大錢買小保障」，不但違反保險的「保障精神」，也違反人之常情。
而且不管保費高低，只要保費大於保額，都會引起注意；例如有一個個案，投保人花了150萬元買一張投資型保單，但這張投資型保單的保額僅75萬元。
法院最後認定，當事人「保額保障僅及所繳保費的一半」，當事人其實是想將即將成為遺產的現金降低，就投保風險分擔及經濟上相互扶持精神，都有違保險原意，這些資金還是要計入遺產課稅。
爭議4／舉債投保
第4個敗訴原因，是「舉債投保」，這種做法，是當事人想要用借款來創造「更多的負債金額」，因為負債不是資產，也可以讓自己計入遺產總額的資金，壓得更低。
例如有一個個案，投保人一輩子都沒有借過錢，但花了快3,000萬元買一張躉繳保單，法院發現，當事人死亡時遺留的遺產，高達1.3億元，沒有其他負債，但卻要借數千萬元來買保險。
雖然當事人家屬也提出理由，即手邊是有資產，但卻是一筆土地，因為變現不易，所以，才跟銀行抵押貸款借錢來投保。但法院認為，既然土地都能向銀行借到錢，表示「並非不易融通」，當事人有上億資產，又沒有現金需求，借款來買保險，實屬沒有必要，這筆借款投保的金額，約2,500萬元，最後也被計入遺產課稅。
爭議5／保單受益人狀況
第5大關鍵，是法院會看這些投保案件中「下一代」的背景，尤其是保單受益人，「需不需要被保護」。但偏偏高資產人士的下一代，幾乎都很爭氣，衣食無缺。
邱正弘舉例說，有位法官很仔細的調查了某個案中，被繼承人的下一代，當事人的子女中，有的是中學老師、藥局負責人、廣播業負責人，還有一人是家貿易公司的負責人，這些子女不但全部都有固定的工作，而且社會地位都很高；因此，法官便以當事人子女收入相當穩定為理由，認為當事人投保「動機」，不是保障子女生活，而是「避稅」，最後也是判當事人敗訴。
也有一些高資產人士，並沒有上述的「高齡、重病、舉債」等狀況，為了避稅的投保爭議把柄，但最後，卻栽他的業務人員手上。
邱正弘說，例如投保保額在1,500萬元以上者，依規定承保業務人員必須填寫「鉅額個人保險業務員報告書」，有很多個案在報告書上「購買本保險目的」這一欄，業務人員就寫著：「節稅」。
買保險，就是為了節稅，而且還是保險業務人員自己寫的，這對國稅局和法院而言，根本就是人贓俱獲，不用再找其他理由，就可以要當事人乖乖繳稅或補稅。
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